Termin dokonania korekty zeznania podatkowego

Zaniżyłem podatek w rocznym rozliczeniu podatku dochodowego za 2023 r. Muszę skorygować PIT-37 za 2023 r. Ile mam czasu na złożenie korekty tego zeznania podatkowego?

Korekty zeznania podatkowego można dokonać do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Zobowiązanie z tytułu PIT przedawnia się zasadniczo po 5 latach, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Podatek dochodowy za 2023 r. (którego termin płatności upłynął 30 kwietnia 2024 r.) przedawni się z dniem 31 grudnia 2029 r. Termin przedawnienia zobowiązania podatkowego - a tym samym złożenia korekty rozliczenia dotyczącego tego zobowiązania - może być niekiedy dłuższy niż wspomniane 5 lat. Jest to efektem nierozpoczęcia biegu terminu przedawnienia, np. w związku z rozłożeniem spłaty podatku na raty, zawieszenia, np. po wniesieniu sprawy do sądu administracyjnego na decyzję dotyczącą podatku, lub przerwania, np. w wyniku zastosowania w toku postępowania egzekucyjnego środka egzekucyjnego (zajęcia składnika majątku podatnika). Regulują to art. 70-70e Ordynacji podatkowej.

Uprawnienie do złożenia korekty rozliczenia ulega przy tym zawieszeniu na czas trwania kontroli oraz postępowania podatkowego - w zakresie nimi objętym. Wyjątek stanowi postępowanie prowadzone w sprawie stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, przed zakończeniem którego podatnik ma prawo do skorygowania rozliczenia oraz cofnięcia skutków unikania opodatkowania. Rozliczenia objęte kontrolą podatkową można poprawić po jej zakończeniu (po doręczeniu protokołu kontroli) - zasadniczo do momentu wszczęcia pokontrolnego postępowania podatkowego. Korekta po zamknięciu postępowania podatkowego dopuszczalna jest natomiast tylko w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego. Złożenie skutecznej korekty jest wykluczone także w czasie kontroli celno-skarbowej, w zakresie nią objętym, poza dwoma przypadkami. Korektę weryfikowanego w tym trybie rozliczenia można złożyć w ciągu 14 dni od dnia doręczenia upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej, a potem - w terminie 14 dni od dnia doręczenia wyniku kontroli.

Korektę zeznania podatkowego powinno się złożyć możliwie jak najszybciej po wykryciu w nim nieprawidłowości (o ile rozliczenie nie jest przedmiotem weryfikacji w ramach wymienionych procedur), zwłaszcza jeżeli efektem naniesienia poprawek jest konieczność uregulowania ujawnionej zaległości podatkowej lub należności traktowanej na równi z zaległością podatkową (czyli nienależnej albo zawyżonej nadpłaty uprzednio zwróconej przez organ podatkowy lub zaliczonej na poczet innych zobowiązań podatkowych). Wiąże się to z obciążeniami odsetkowymi (z zastrzeżeniem okresów "bezodsetkowych" wskazanych w art. 54 Ordynacji podatkowej).

Nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej, jeżeli ich wysokość nie przekracza 8,70 zł.