Korekta deklaracji VAT po kontroli podatkowej

Pracownicy urzędu skarbowego, po przeprowadzeniu u mnie kontroli prawidłowości rozliczenia VAT za poszczególne miesiące 2009 r., stwierdzili w kilku z nich nieprawidłowości. Będę składał korekty deklaracji VAT-7 za pięć miesięcy. Czy do każdej deklaracji korygującej mam dołączyć oddzielne pismo wyjaśniające przyczyny dokonania zmian? Czy od ujawnionych zaległości mogę zapłacić obniżone odsetki za zwłokę?

W czasie kontroli podatkowej prowadzonej przez pracowników urzędu skarbowego - w zakresie objętym weryfikacją - uprawnienie do korygowania deklaracji jest zawieszone. Jeżeli podatnik złoży taką korektę, nie będzie ona prawnie skuteczna. Sytuacja zmienia się po zakończeniu kontroli. Po otrzymaniu protokołu, zawierającego opis dokonanych ustaleń, można poprawić błędy w sprawdzanych rozliczeniach.

Sposób, w jaki należy to zrobić, został wskazany w art. 81 § 2 Ordynacji podatkowej. Skorygowanie deklaracji następuje poprzez złożenie w urzędzie skarbowym deklaracji korygującej wraz z pismem uzasadniającym przyczyny naniesienia poprawek. Trzeba więc ponownie wypełnić odpowiedni formularz deklaracji, w której został znaleziony błąd. Wpisuje się w nim poprawne dane i zaznacza, że jest to korekta.

Do deklaracji korygującej dołącza się pismo wyjaśniające, dlaczego zostały naniesione zmiany. Powinny znaleźć się w nim takie elementy, jak: data i miejsce sporządzenia, określenie urzędu skarbowego, dane podatnika, wskazanie korygowanej deklaracji, wyjaśnienie przyczyn naniesienia poprawek, podpis.

W przypadku gdy po kontroli podatkowej podatnik składa więcej niż jedną deklarację korygującą, niekoniecznie do każdej musi dołączyć osobne pismo uzasadniające przyczyny dokonania zmian. Jedno wyjaśnienie wystarczy, gdy korekty nanoszone są z tego samego powodu. Jeżeli natomiast przyczyny składania deklaracji korygujących są różne, do każdej z nich należy dołączyć oddzielne pismo wyjaśniające dokonanie poprawek.

Konsekwencją skorygowania deklaracji może być obowiązek zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę. Odsetki trzeba naliczyć według stawki podstawowej, a nie obniżonej wynoszącej 75% stawki podstawowej. Nie można stosować preferencyjnych zasad ich ustalania, gdy korekta deklaracji jest efektem zainteresowania się urzędników skarbowych rozliczeniami podatnika, np. w związku z przeprowadzoną kontrolą podatkową. Wynika to z art. 56 § 1b pkt 1 Ordynacji podatkowej.