Korekta deklaracji VAT po kontroli podatkowej

Pracownicy urzędu skarbowego, którzy przeprowadzili u mnie kontrolę w zakresie VAT za 2009 r., stwierdzili wiele uchybień w sprawdzanych rozliczeniach. Tylko niektóre z nich uważam za zasadne. Czy mogę skorygować deklaracje, uwzględniając nie wszystkie, lecz wybrane nieprawidłowości?

TAK. Po zakończeniu kontroli podatkowej - po otrzymaniu protokołu zawierającego opis dokonanych ustaleń - można poprawić błędy w sprawdzanych rozliczeniach. Stanowi o tym art. 81b § 1 pkt 2 lit. a) Ordynacji podatkowej. Korekty można dokonać bez względu na rodzaj i zakres pomyłek. Może ona dotyczyć każdego elementu deklaracji: podstawy opodatkowania, wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym itp.

Dokonując pokontrolnej korekty rozliczenia podatnik nie ma obowiązku uwzględnić ustaleń kontrolerów. Może wziąć pod uwagę wszystkie stwierdzone błędy, niektóre z nich albo żadnego. Niezależnie od tego, czy i w jakim zakresie odniesie się do nich, korekta deklaracji - o ile spełnia wymogi formalne - będzie skuteczna.

Podatnik, który nie uwzględni wszystkich stwierdzonych przez kontrolerów uchybień, musi jednak liczyć się z wszczęciem pokontrolnego postępowania podatkowego. Wynika to z art. 165b § 1 Ordynacji podatkowej. Przepis ten nakazuje wdrożenie takiej procedury w przypadku, gdy w trakcie kontroli podatkowej wyjdą na jaw nieprawidłowości w wywiązywaniu się przez podatnika z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego, a nie zostaną one w całości usunięte poprzez złożenie deklaracji lub dokonanie jej korekty. Nie dotyczy to sytuacji, gdy podatnik zgłosi wyjaśnienia lub zastrzeżenia do protokołu kontroli i będą one w całości uwzględnione.

Urząd skarbowy ma 6 miesięcy na wszczęcie pokontrolnego postępowania podatkowego (wyjątki w ramce). W jego trakcie nie jest możliwe złożenie prawnie skutecznej korekty deklaracji będących przedmiotem sprawy. Po jego zakończeniu w rachubę wchodzi natomiast jedynie korekta w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego. Jeżeli podatnik nie zgadza się z decyzją, może odwołać się od niej do izby skarbowej.

Postępowanie podatkowe może być wszczęte po 6 miesiącach od zakończenia kontroli, gdy:

podatnik skoryguje deklarację zgodnie z ustaleniami kontrolerów, ale później wycofa się z tego - dokona ponownej korekty deklaracji, w której nie uwzględni nieprawidłowości ujawnionych w trakcie kontroli podatkowej
organ podatkowy otrzyma od organów podatkowych lub od innych organów informacje uzasadniające wszczęcie postępowania podatkowego