Wewnętrzna procedura w zakresie MDR

Prowadzę indywidualną działalność gospodarczą na podstawie wpisu w CEIDG. W 2023 r. uzyskałem przychody w wysokości około 16 mln zł. Czy muszę opracować wewnętrzną procedurę w zakresie wywiązywania się z obowiązków związanych z raportowaniem schematów podatkowych (MDR)?

NIE. Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą nie są zobligowane do posiadania i stosowania wewnętrznej procedury, czyli zasad postępowania w zakresie przeciwdziałania niewywiązywaniu się z wymogu przekazywania informacji o schematach podatkowych.

Obowiązek wdrożenia takiej procedury został nałożony na osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej będące promotorami, zatrudniające promotorów lub faktycznie wypłacające im wynagrodzenie, których przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, przekroczyły w roku poprzedzającym rok obrotowy równowartość 8 mln zł. Chodzi o przychody lub koszty ustalone na podstawie ksiąg rachunkowych. Wynika to z art. 86l § 1 Ordynacji podatkowej. Podmiot zobligowany do posiadania wewnętrznej procedury w roku obrotowym ma obowiązek kontynuować jej stosowanie przez okres kolejno następujących po tym roku 3 lat obrotowych w przypadku, gdy wysokość przychodów lub kosztów nie przekroczyła w roku poprzedzającym ten okres równowartości 8 mln zł.

Podmiot, który wbrew obowiązkowi nie wprowadził i nie stosuje wewnętrznej procedury, naraża się na karę pieniężną do 2.000.000 zł. Wyższy jej wymiar - do 10.000.000 zł - jest przewidziany w przypadku, gdy prawomocnym wyrokiem sądu zostanie stwierdzone popełnienie czynu określonego w art. 80f Kodeksu karnego skarbowego (Dz. U. z 2024 r. poz. 628 ze zm.), czyli związanego z niedopełnieniem obowiązków wynikających z przepisów o MDR, przez promotora będącego osobą fizyczną zatrudnioną lub faktycznie otrzymującą wynagrodzenie od podmiotu, który nie wprowadził wewnętrznej procedury. Karę pieniężną nakłada w formie decyzji Szef KAS. Od tej decyzji przysługuje odwołanie do Ministra Finansów.

Wewnętrzna procedura określa w szczególności:

-	czynności lub działania podejmowane w celu przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych,
-	środki stosowane w celu właściwego wypełnienia obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych,
-	zasady przechowywania dokumentów oraz informacji,
-	zasady wykonywania obowiązków obejmujących przekazywanie Szefowi KAS informacji o schematach podatkowych,
-	zasady upowszechniania wśród pracowników podmiotu wiedzy z zakresu przepisów dotyczących schematów podatkowych,
-	zasady zgłaszania przez pracowników rzeczywistych lub potencjalnych naruszeń przepisów dotyczących obowiązków związanych z raportowaniem schematów podatkowych,
-	zasady kontroli wewnętrznej lub audytu przestrzegania przepisów dotyczących zgłaszania schematów podatkowych oraz zasad postępowania określonych w wewnętrznej procedurze.