Gazeta Podatkowa nr 23 (1377) z dnia 20.03.2017
Ustalenie statusu podatnika dla celów JPK
W naszej spółce jawnej średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty w 2015 r. i 2016 r. wyniosło 3,4 pracowników. Obrót netto w 2015 r. i 2016 r. przekroczył równowartość 2 mln euro, ale suma aktywów w 2015 r. i 2016 r. nie przekroczyła równowartości 2 mln euro. Czy spółka jest mikroprzedsiębiorcą dla celów przekazywania informacji o ewidencji VAT w formacie JPK?
W art. 82 § 1b Ordynacji podatkowej (Dz. U. z 2017 r. poz. 201) wskazano, że osoby prawne, jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, które prowadzą księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, przekazują - bez wezwania organu podatkowego - za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w postaci JPK, informację o prowadzonej dla celów VAT ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT. Informację tę przedsiębiorcy są zobowiązani przekazywać za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. W stosunku do małych przedsiębiorców obowiązek przekazywania JPK_VAT zaczął obowiązywać od 1 stycznia 2017 r., natomiast mikroprzedsiębiorcy obowiązek ten będą mieli od 1 stycznia 2018 r.
Mikroprzedsiębiorcą jest podmiot, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych spełniał łącznie dwa warunki:
1) zatrudniał mniej niż 10 pracowników,
2) osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 mln euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 mln euro.
Należy podkreślić, że dla zakwalifikowania danego przedsiębiorcy do kategorii "mikro" niezbędne jest łączne spełnienie warunku z pkt 1 i 2. Przy czym warunek w pkt 2 został sformułowany alternatywnie (lub), co oznacza, że przynajmniej jeden z nich musi zostać spełniony.
|
Przykład Spółka zatrudniała 3 pracowników zarówno w 2015 r., jak i w 2016 r. Obrót roczny netto w 2015 r. oraz w 2016 r. był większy niż 2 mln euro, zaś suma aktywów w 2015 r., jak i w 2016 r. była niższa niż 2 mln euro. Przy takich parametrach podatnik jest mikroprzedsiębiorcą, gdyż w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych spełniał łącznie dwa warunki:
|
www.OrdynacjaPodatkowa.pl - Informacje podatkowe:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||