Umowy o wymianie informacji w sprawach podatkowych

Od 2011 r. Polska konsekwentnie rozszerza zakres terytorialny jurysdykcji, z którymi może prowadzić wymianę informacji podatkowych na podstawie dwustronnych umów o wzajemnej wymianie informacji podatkowych.

1. Nowa umowa z Belize

Resort finansów poinformował, że 16 maja 2013 r. Polska podpisała umowę z Belize o wymianie informacji w sprawach podatkowych.

Strony umowy mogą wymieniać się informacjami w zakresie następujących podatków nakładanych przez siebie:

a) w przypadku Belize:

podatku dochodowego (włączając podatek wyrównawczy lub opłatę wyrównawczą),
podatku od działalności gospodarczej,
ogólnego podatku od sprzedaży,

b) w przypadku Polski:

podatku dochodowego od osób fizycznych,
podatku dochodowego od osób prawnych,
podatku od towarów i usług.

Zgodnie z przewidzianą w umowie procedurą wymiany informacji na żądanie, strony mogą wymieniać informacje dotyczące m.in. wymiaru i poboru podatków, windykacji i egzekucji zaległości podatkowych czy dochodzenia w sprawach podatkowych lub ścigania w sprawach przestępstw podatkowych.

Ponadto w umowie przewiduje się możliwość prowadzenia kontroli podatkowej za granicą (badanie dokumentów i przesłuchiwanie osób). Strony umowy zadbały również, by możliwa była dwustronna wymiana informacji posiadanych przez banki oraz inne instytucje finansowe.

Każda otrzymana informacja będzie traktowana jako poufna i będzie przekazywana tylko uprawnionym osobom lub organom.

Dokument został sporządzony w oparciu o Modelową Umowę OECD w sprawie wymiany informacji w sprawach podatkowych.

Omawiana umowa wejdzie w życie w wyznaczonym terminie, który będzie biegł od momentu wymiany przez obie strony not informujących o zakończeniu wewnętrznych procedur prawnych.

2. Państwa, z którymi Polska podpisała umowy o wymianie informacji podatkowych

W aktualnym stanie prawnym Polska może wymieniać się informacjami z następującymi państwami:

Wyspą Man,
Jersey,
Guernsey,
San Marino.

Lp.

Państwo

Umowa

podpisana

weszła
w życie

obowiązuje od dnia

publikator

Wyspa Man

7.03.2011 r.

27.11.2011 r.

−	do spraw o przestępstwa podatkowe - od 27.11.2011 r.,
−	do wszelkich innych spraw objętych zakresem obowiązywania umowy - od 27.11.2011 r., jednakże wyłącznie w odniesieniu do okresów podatkowych rozpoczynających się w dniu, albo po dniu podpisania umowy, albo w przypadku gdy okres podatkowy nie występuje, do wszelkich zobowiązań podatkowych powstałych w dniu, albo po dniu podpisania umowy

Dz. U. z 2011 r. nr 283, poz. 1665

Jersey

2.12.2011 r.

1.11.2012 r.

−	do spraw o przestępstwa podatkowe - od 1.11.2012 r.
−	do wszelkich innych spraw objętych zakresem obowiązywania umowy - od 1.11.2012 r., jednakże wyłącznie w odniesieniu do okresów podatkowych rozpoczynających się w dniu lub po tym dniu, albo w przypadku gdy okres podatkowy nie występuje, do zobowiązań podatkowych powstałych w dniu, lub po tym dniu

Dz. U. z 2012 r. poz. 1057

Guernsey

6.12.2011 r.

1.11.2012 r.

−	do spraw o przestępstwa podatkowe - od 1.11.2012 r.
−	do wszelkich innych spraw objętych zakresem obowiązywania umowy - od 1.11.2012 r., jednakże wyłącznie w odniesieniu do okresów podatkowych rozpoczynających się w dniu lub po tym dniu, albo w przypadku gdy okres podatkowy nie występuje, do zobowiązań podatkowych powstałych w dniu, lub po tym dniu

Dz. U. z 2012 r. poz. 1050

San Marino

31.03.2012 r.

28.02.2013 r.

−	do spraw o przestępstwa podatkowe - od 28.02.2013 r.
−	do wszelkich innych spraw objętych zakresem obowiązywania umowy - do okresów podatkowych rozpoczynających się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu 2014 r., lub w przypadku gdy okres podatkowy nie występuje, do wszelkich zobowiązań podatkowych, powstałych w dniu 1 stycznia lub po tym dniu 2014 r.

Dz. U. z 2013 r. poz. 453

Ponadto Polska podpisała umowy o wzajemnej wymianie informacji podatkowych z:

Andorą,
Wspólnotą Dominiki,
Grenadą,
Gibraltarem,
Belize.

Te umowy wejdą w życie po zakończeniu procedur wymaganych w Polsce i danym państwie będącym stroną umowy. Dodajmy, że wymiana informacji podatkowych może być również realizowania na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.